Объектом налогообложения единым налогом признается для плательщиков – индивидуальных предпринимателей оказание потребительских услуг (выполнение работ) и розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в статье 296 настоящего Кодекса:
- в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно);
- на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно);
- с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;
- через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе).
Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками.
Индивидуальные предприниматели плательщики единого налога освобождаются от:
- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
- экологического налога;
- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятеьности, признаваемых объектом налогооблоджения единым налогом.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретены товары, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление).
Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско – правового или трудового договора, по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемых к осуществлению видов деятельности.
Если фактическая полученная индивидуальными предпринимателями выручка превысила тридцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 8 процентов. Доплата единого налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения.
При розничной торговле товарами, на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:
0,2 – менее трех дней;
0,3 – от трех до четырех дней;
0,5 - от пяти до десяти дней;
0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.
В зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:
1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);
1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);
2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);
2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Кодекса, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующему месяцу осуществления деятельности. Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также при розничной торговле на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.
Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями - по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующему месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также при розничной торговли на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце, - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности.
Ставки единого налога снижаются для:
- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность;
- плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков – инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
- плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;
- плательщиков, воспитывающих детей – инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок – инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста.
При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, ставка понижается на 45 процентов.
Документ об уплате единого налога (заверенная индивидуальным предпринимателем копия) хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятеьности, предусмотренных подпунктами 1.10-1.12 пункта 1 статьи 296 Кодекса, иных местах осуществления деятельности и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющего объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
В случае осуществления индивидуальными предпринимателями, являющимися в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, предпринимательской деятельности без получения специального разрешения (лицензии) либо неуплаты ими в установленном порядке (уплаты не в полном объеме) единого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме государственная регистрация таких индивидуальных предпринимателей может быть аннулирована по решению регистрирующего органа на основании представлений государственных органов, выявивших эти нарушения.
Валентин Строчук,
заместитель начальника ИМНС по Кобринскому району - начальник управления.
Поделиться в соцсетях:
